Pour les héritiers — comprendre son estimation

Abattements de succession 2025 : le mémo par lien de parenté

Article 779 du Code général des impôts : chaque héritier bénéficie, avant tout calcul de droit, d'un abattement personnel selon son lien de parenté avec le défunt.
Le tableau ci-dessous rassemble les montants applicables en 2025, avec l'article de référence pour chaque cas.

Le principe : abattement d'abord, droits ensuite

L'administration fiscale calcule les droits de succession en deux temps. On établit d'abord la part nette taxable de chaque héritier — c'est-à-dire sa part de succession diminuée de l'abattement personnel qui lui revient. Puis on applique le barème progressif par tranches^{art. 777 CGI}.

L'abattement n'est pas un plafond de succession : c'est une franchise. Un enfant qui hérite exactement 100 000 € ne paie aucun droit ; au-delà, seul l'excédent est imposé.

Tableau des abattements 2025 par lien de parenté

Lien avec le défunt	Abattement personnel	Source
Enfant (ligne directe)	100 000 €	art. 779 I CGI
Petit-enfant (par représentation)	1 594 €	art. 788 IV CGI
Frère ou sœur	15 932 €	art. 779 IV CGI
Neveu ou nièce	7 967 €	art. 779 V CGI
Personne handicapée (cumul)	+ 159 325 €	art. 779 II CGI
Autre (tiers, cousin…)	1 594 €	art. 788 IV CGI

Montants publiés par l'administration fiscale — Bulletin officiel des finances publiques (BOFiP). Ces valeurs sont revalorisées occasionnellement par la loi de finances.

Conjoint et partenaire de PACS : exonération totale

Le conjoint survivant et le partenaire lié par un PACS sont entièrement exonérés de droits de succession^{art. 796-0 bis CGI}. Il n'y a donc pas d'abattement à calculer : la totalité de la part revenant au conjoint échappe à l'impôt.

Cette exonération ne s'étend pas au concubin (union libre), qui est traité fiscalement comme un tiers.

Assurance-vie : un régime à part

Les capitaux versés au bénéficiaire d'un contrat d'assurance-vie n'entrent pas dans la succession civile, mais suivent un régime fiscal spécifique. Pour les primes versées avant 70 ans, un abattement de 152 500 € par bénéficiaires'applique^{art. 990 I CGI}. Au-delà, un prélèvement forfaitaire de 20 % puis 31,25 % s'applique selon les tranches^{art. 990 I CGI}.

Pour les primes versées après 70 ans, un abattement global de 30 500 € s'applique, tous bénéficiaires confondus^{art. 757 B CGI}.

Donations antérieures : le rappel fiscal de 15 ans

Les abattements se renouvellent tous les 15 ans. Une donation consentie il y a plus de 15 ans est « oubliée » par l'administration : l'abattement peut à nouveau s'appliquer en pleine^{art. 784 CGI}. À l'inverse, une donation récente s'impute sur l'abattement disponible au moment de la succession.

À retenir

L'abattement s'applique par héritier, pas par succession.
Enfant : 100 000 € · Frère/sœur : 15 932 € · Neveu/nièce : 7 967 €.
Conjoint et partenaire PACS : totalement exonérés.
L'assurance-vie a un régime autonome — ne l'ajoutez pas à la succession classique.
Le compteur de l'abattement se remet à zéro tous les 15 ans.

Voir votre estimation en tenant compte de l'abattement.

Estimer mon héritage